Фото: Эмин Джафаров / Коммерсантъ
Традиционно с 1 января вступили в силу многие законы и начались масштабные реформы, но по сравнению с революционными правовыми потрясениями 2022 года первоянварские изменения носят в основном косметический характер. Самые существенные поправки должны улучшить положение бизнеса, а также защитить потребителей и частных собственников, но реализация некоторых положительных мер может обернуться повышением административной нагрузки и привести к спорам.
Фискальное объединение
С 1 января все уплачиваемые компаниями и индивидуальными предпринимателями налоги зачисляются на единый налоговый счет. Эта реформа призвана освободить бизнес, в первую очередь малый, от необходимости переводить каждый взнос отдельной платежкой в установленный для каждого налога срок. Задержка в уплате влечет начисление пени, даже если по другому налогу числится существенная переплата («НП» подробно писал об этой реформе в статье «Налоговое объединение. Плюсы и минусы единого платежа»).
Но эксперты указывают на многочисленные риски. Так, для правильного распределения поступающих на единый счет сумм тому же малому бизнесу придется ежемесячно отправлять в инспекцию специальное уведомление, то есть общее количество документов в большинстве случаев только увеличится. Немало сил и нервов уйдет у предпринимателей и их бухгалтеров на перестройку действующей и отлаженной практики уплаты налогов и предоставления отчетности. К тому же законодатели продолжают донастройку новой системы: последние изменения были внесены в Налоговый кодекс РФ только 28 декабря.
Также 1 января завершилось объединение Пенсионного фонда России (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС). В единый фонд работодатели будут уплачивать единые страховые взносы (так называемые зарплатные налоги) по единой ставке (базовая — 30%) и сдавать единый отчет (ЕФС-1). В систему социального страхования включаются так называемые внештатники (граждане, фактически работающие по гражданско-правовым договорам — ГПД). За них компании обязаны будут дополнительно отчислять 2,9% от выплаченного вознаграждения.
С отменой ежемесячной отчетности в ПФР персонифицированные сведения также каждый месяц всем работодателям придется отправлять в налоговую службу, причем с указанием конкретных выплаченных каждому сотруднику или иному гражданину сумм. Кроме того, о заключении ГПД или его расторжении под угрозой санкций предписывается информировать объединенный социальный фонд в течение одного рабочего дня.
Налог на вклады, золото и шампанское
В уходящем году останутся многие фискальные льготы, в том числе касающиеся частных лиц. В частности, с 1 января налог на доходы физических лиц (НДФЛ) начисляется на проценты по вкладам, превышающие установленный лимит (исходя из действующей ключевой ставки — 75 тыс. рублей за год).
А небольшие производители и продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов лишаются права использовать упрощенную систему налогообложения. «Применение специальных налоговых режимов в ювелирной отрасли создает неравные условия для производителей, которые находятся на общей системе налогообложения и уплачивают НДС. Фактически это привело к выводу существенной доли оборота ювелирных изделий из-под обложения НДС», — пояснили необходимость такой реформы в Министерстве финансов РФ.
Традиционно под бой курантов повысились акцизы, в том числе на алкоголь, табачные изделия, бензин и некоторые другие товары. В этом году рост составит 4%. Так, с пол-литровой 40-градусной в казну дополнительно придется заплатить 4,8 рубля, с бутылки шампанского — 2,2 рубля, с литра бензина — 55 копеек и так далее.
Больничная компенсация
Увеличение фискальной нагрузки (зарплатных налогов) объясняется в том числе повышением социальной защищенности трудящихся. В частности, работающие по ГПД вправе рассчитывать на пособия по временной нетрудоспособности (традиционно именуемых больничными), беременности и родам (декретные). Однако реально они будут выплачиваться только с 2024 года и только внештатникам, заработавшим в наступающем году не менее 166,7 тыс. рублей (то есть накопившим соответствующее страховое возмещение).
Временно прибывающие и легально работающие на территории России иностранцы формально с 1 января будут включены в число пользователей системы обязательного медицинского страхования (ОМС). Но, опять же, с задержкой — при условии уплаты с их заработной платы страховых взносов в течение не менее трех лет. До этого (то есть как минимум до 2026 года) иностранцам по прежнему предписывается приобретать добровольную страховку (ДМС) или оплачивать лечение за свой счет.
Финансы и собственность
Дополнительные меры вводятся для защиты потребителей финансовых услуг. Так, впервые устанавливается ограничение на выдачу ссуд перекредитованным заемщикам («НП» писал об этом в статье «Россиянам прописали кредитную диету»). А брокерам с 1 января запрещается продавать не имеющим статуса квалифицированного инвестора частным клиентам ценные бумаги эмитентов из недружественных стран, то есть акции Apple, Coca-Cola, Walt Disney и др.
Владельцам квартир делегируется право узнать о зарегистрированных («прописанных») в их недвижимости россиянах и поставленных на миграционный учет иностранцах. Через портал «Госуслуги» такая информация будет предоставляться в течение 10 дней. До сих пор под предлогом защиты персональных данных эти сведения не выдавалась даже собственникам. В результате добросовестный покупатель недвижимости рисковал приобрести помещение, обремененное обязательствами перед посторонними.
Все желающие заняться сельским хозяйством теперь вправе на 5 лет получить в аренду надел без проведения торгов. Он должен выделяться из находящихся в государственной или муниципальной собственности земель, изменение целевого назначения или сдача участка в субаренду запрещается.
Вместе с тем для многих собственников квартир, комнат, жилых домов и иных объектов недвижимости может вырасти налоговая нагрузка: в наступающем году во всех регионах предписывается провести внеочередную государственную кадастровую оценку зданий, помещений, сооружений, машино-мест и объектов незавершенного строительства.
ЗАО, стратегический алкоголь и старые долги
В наступающем году большинство непубличных акционерных обществ (НАО, бывшие ЗАО) вправе отказаться от аудита бухгалтерской отчетности. По данным налогового ведомства, в России зарегистрировано 32,4 тыс. таких компаний. Обязанность проводить аудит сохранится только для НАО, хотя бы частично принадлежащих государству или ценные бумаги которых допущены к организованным торгам (продаются на бирже).
С 1 января алкоголь и табачная продукция объявляется стратегически важным товаром, незаконный ввоз или вывоз которых является контрабандой. Нелегальная перевозка таких товаров стоимостью свыше 100 тыс. рублей грозит уголовной ответственностью, в том числе лишением свободы на срок до 7 лет.
В свою очередь, государство вновь отказалось возвращать своим гражданам долги уже 40-летней давности — выпущенные еще в 1982 году облигации Государственного внутреннего выигрышного займа, а также государственные казначейские обязательства СССР и сертификаты Сберегательного банка СССР. Мораторий по выплатам по ним продлен аж до 2026 года.
По данным правовой системы «Гарант», 1 января вступает в силу 45 законов и почти полтысячи нормативных актов федерального уровня.
