Новогодний юридический калейдоскоп

Фото: Эмин Джафаров / Коммерсантъ

С 1 января все уплачиваемые компаниями и индивидуальными предпринимателями налоги зачисляются на единый налоговый счет. Эта реформа призвана освободить бизнес, в первую очередь малый, от необходимости переводить каждый взнос отдельной платежкой в установленный для каждого налога срок. Задержка в уплате влечет начисление пени, даже если по другому налогу числится существенная переплата («НП» подробно писал об этой реформе в статье «Налоговое объединение. Плюсы и минусы единого платежа»).

Но эксперты указывают на многочисленные риски. Так, для правильного распределения поступающих на единый счет сумм тому же малому бизнесу придется ежемесячно отправлять в инспекцию специальное уведомление, то есть общее количество документов в большинстве случаев только увеличится. Немало сил и нервов уйдет у предпринимателей и их бухгалтеров на перестройку действующей и отлаженной практики уплаты налогов и предоставления отчетности. К тому же законодатели продолжают донастройку новой системы: последние изменения были внесены в Налоговый кодекс РФ только 28 декабря.

Также 1 января завершилось объединение Пенсионного фонда России (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС). В единый фонд работодатели будут уплачивать единые страховые взносы (так называемые зарплатные налоги) по единой ставке (базовая — 30%) и сдавать единый отчет (ЕФС-1). В систему социального страхования включаются так называемые внештатники (граждане, фактически работающие по гражданско-правовым договорам — ГПД). За них компании обязаны будут дополнительно отчислять 2,9% от выплаченного вознаграждения.

С отменой ежемесячной отчетности в ПФР персонифицированные сведения также каждый месяц всем работодателям придется отправлять в налоговую службу, причем с указанием конкретных выплаченных каждому сотруднику или иному гражданину сумм. Кроме того, о заключении ГПД или его расторжении под угрозой санкций предписывается информировать объединенный социальный фонд в течение одного рабочего дня.

В уходящем году останутся многие фискальные льготы, в том числе касающиеся частных лиц. В частности, с 1 января налог на доходы физических лиц (НДФЛ) начисляется на проценты по вкладам, превышающие установленный лимит (исходя из действующей ключевой ставки — 75 тыс. рублей за год).

А небольшие производители и продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов лишаются права использовать упрощенную систему налогообложения. «Применение специальных налоговых режимов в ювелирной отрасли создает неравные условия для производителей, которые находятся на общей системе налогообложения и уплачивают НДС. Фактически это привело к выводу существенной доли оборота ювелирных изделий из-под обложения НДС», — пояснили необходимость такой реформы в Министерстве финансов РФ.

Традиционно под бой курантов повысились акцизы, в том числе на алкоголь, табачные изделия, бензин и некоторые другие товары. В этом году рост составит 4%. Так, с пол-литровой 40-градусной в казну дополнительно придется заплатить 4,8 рубля, с бутылки шампанского — 2,2 рубля, с литра бензина — 55 копеек и так далее.

Увеличение фискальной нагрузки (зарплатных налогов) объясняется в том числе повышением социальной защищенности трудящихся. В частности, работающие по ГПД вправе рассчитывать на пособия по временной нетрудоспособности (традиционно именуемых больничными), беременности и родам (декретные). Однако реально они будут выплачиваться только с 2024 года и только внештатникам, заработавшим в наступающем году не менее 166,7 тыс. рублей (то есть накопившим соответствующее страховое возмещение).

Временно прибывающие и легально работающие на территории России иностранцы формально с 1 января будут включены в число пользователей системы обязательного медицинского страхования (ОМС). Но, опять же, с задержкой — при условии уплаты с их заработной платы страховых взносов в течение не менее трех лет. До этого (то есть как минимум до 2026 года) иностранцам по прежнему предписывается приобретать добровольную страховку (ДМС) или оплачивать лечение за свой счет.

Дополнительные меры вводятся для защиты потребителей финансовых услуг. Так, впервые устанавливается ограничение на выдачу ссуд перекредитованным заемщикам («НП» писал об этом в статье «Россиянам прописали кредитную диету»). А брокерам с 1 января запрещается продавать не имеющим статуса квалифицированного инвестора частным клиентам ценные бумаги эмитентов из недружественных стран, то есть акции Apple, Coca-Cola, Walt Disney и др.

Владельцам квартир делегируется право узнать о зарегистрированных («прописанных») в их недвижимости россиянах и поставленных на миграционный учет иностранцах. Через портал «Госуслуги» такая информация будет предоставляться в течение 10 дней. До сих пор под предлогом защиты персональных данных эти сведения не выдавалась даже собственникам. В результате добросовестный покупатель недвижимости рисковал приобрести помещение, обремененное обязательствами перед посторонними.

Все желающие заняться сельским хозяйством теперь вправе на 5 лет получить в аренду надел без проведения торгов. Он должен выделяться из находящихся в государственной или муниципальной собственности земель, изменение целевого назначения или сдача участка в субаренду запрещается.

Вместе с тем для многих собственников квартир, комнат, жилых домов и иных объектов недвижимости может вырасти налоговая нагрузка: в наступающем году во всех регионах предписывается провести внеочередную государственную кадастровую оценку зданий, помещений, сооружений, машино-мест и объектов незавершенного строительства.

В наступающем году большинство непубличных акционерных обществ (НАО, бывшие ЗАО) вправе отказаться от аудита бухгалтерской отчетности. По данным налогового ведомства, в России зарегистрировано 32,4 тыс. таких компаний. Обязанность проводить аудит сохранится только для НАО, хотя бы частично принадлежащих государству или ценные бумаги которых допущены к организованным торгам (продаются на бирже).

С 1 января алкоголь и табачная продукция объявляется стратегически важным товаром, незаконный ввоз или вывоз которых является контрабандой. Нелегальная перевозка таких товаров стоимостью свыше 100 тыс. рублей грозит уголовной ответственностью, в том числе лишением свободы на срок до 7 лет.

В свою очередь, государство вновь отказалось возвращать своим гражданам долги уже 40-летней давности — выпущенные еще в 1982 году облигации Государственного внутреннего выигрышного займа, а также государственные казначейские обязательства СССР и сертификаты Сберегательного банка СССР. Мораторий по выплатам по ним продлен аж до 2026 года.