В наступающем году компании и индивидуальные предприниматели должны будут уплачивать все налоги единым платежом на единый налоговый счет. Но призванная упростить налоговое администрирование реформа может обернуться новыми обременениями, в том числе для малого бизнеса.
Также с 1 января унифицируются и взносы на пенсионное и социальное страхование («НП» подробно писал об этом в статье «Зарплатно-налоговое единение»). А еще через год трудящиеся по договорам гражданско-правового характера (так называемые внештатники или подрядчики) смогут рассчитывать на социальные пособия — больничные и декретные.
Один за всех…
Единый налоговый платеж (ЕНП) вводится с целью снять нагрузку с бизнеса. Сейчас каждый налог нужно перечислять в бюджет отдельной платежкой с указанием 20-значного кода КБК, которые почти ежегодно меняются. Переплата по одному налогу не снимает обязанности вовремя уплачивать все остальные, любая задержка может обернуться начислением пени и даже 20%-ного штрафа. Более того, копеечная недоимка по любому налогу при наличии существенной переплаты исключала получение «белой справки», которая требуется для получения ряда лицензий, при заключении договоров и во многих других случаях.
ЕНП предполагает ведение единого налогового счета, который должен учитывать все платежи. На основе деклараций фискальное ведомство будет списывать соответствующие платежи. Если общее сальдо останется положительным или хотя бы нулевым, налогоплательщик считается честно исполнившим свои обязательства.
Одновременно унифицируются многие процедуры. Так, большинство деклараций потребуется сдавать 25-го числа, а уплачивать ЕНП — 28-го. Сейчас для каждого налога установлены индивидуальные сроки. В первую очередь это касается налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который в настоящее время должен удерживаться работодателем с сотрудников и переводиться в бюджет не позднее чем на следующей день после выплаты заработной платы, тогда как, согласно новому порядку, списание будет происходить в «единый налоговый день», то есть бизнес получит дополнительную отсрочку.
Закон о добровольном применении ЕНП вступил в силу еще 1 июля, а с 1 января 2023 года он станет обязательным для всех налогоплательщиков. «Реализация положений закона позволит создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанностей по уплате налогов, сократит издержки субъектов, участвующих в расчетно-кассовых операциях, а также время оформления расчетных документов», — убеждены в правительстве России.
…и все на одного
Вместе с тем эксперты указывают на многочисленные связанные с ЕНП проблемы. «Традиционно эксперимент по реализации нового проекта был признан успешным еще до его начала», — едко заметили на Юридическом форуме.
В первую очередь возрастает административная нагрузка, ради снижения которой и вводился единый налоговый платеж. Ведь по большинству налогов, в первую очередь уплачиваемых малым бизнесом, декларации сдаются раз в год или квартал, тогда как авансовые платежи вносятся ежеквартально или ежемесячно соответственно. Сейчас бухгалтер или сам предприниматель в полуавтоматическом режиме формирует платежки, после бесплатной обработки которых банком налог считается уплаченным. «С нового года об уплате таких налогов чаще всего ежемесячно придется направлять специальные уведомления. Без них инспекция не будет знать, за что уплачен ЕНП», — поясняет директор консалтинговой фирмы «Вильчур и партнеры» Николай Вильчур. Уведомления должны подписываться усиленной квалифицированной электронной подписью, но малым предприятиям разрешается отправлять такие документы в бумажном виде.
Управляющий партнер юридической компании «Варшавский и партнеры» Владислав Варшавский напоминает, что с единого налогового счета может списываться недоимка, в том числе по решениям и иным односторонним документам фискальной службы. И если инспекция допустит ошибку, то повлиять на правильность отражения совокупных обязательств налогоплательщику будет затруднительно.
По мнению налогового консультанта Ольги Сафоновой, нововведения будут выгодны для налогоплательщиков, которые могут непрерывно иметь положительное сальдо на своем едином счете. «Это исключит начисления технических пеней, возникающих при недоимке по одному налогу и переплате по другому, а также штрафов. В целом сокращение издержек — это вопрос долгосрочной перспективы. Пока же сами налоговики рекомендуют компаниям самостоятельно проводить работу по контролю и приведению в соответствие сальдо на едином налоговом счете в разрезе КБК и ОКТМО», — полагает Ольга Сафонова.
Николай Вильчур также обращает внимание на сокращение сроков представления расчетов по ряду налогов на 5 дней: «Это не всегда удобно, например в сфере строительства, где широко распространены задержки в поступлении закрывающих документов».
Многочисленные споры могут возникнуть на переходном этапе. По логике, под бой курантов фискальное ведомство должно просто просуммировать переплаты по всем налогам и вычесть недоимки. Но в тоже время на едином счете не будут учитываться налоги, после взыскания которых прошло больше 3 лет, тогда как на сегодняшний день, запросив выписку в инспекции, многие компании могут увидеть в ней налоги, отмененные в прямом смысле в прошлом веке. Например, в выданной в этом году одному из петербургских предприятий справке указаны «целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и на нужды образования» и «налог на пользователей автомобильных дорог». За перешедшими даже 10 лет назад на «упрощенку» компаниями числится переплата по НДС и другим налогам. «Все они 1 января «сгорят», что может привести к общему отрицательному сальдо», — отмечают налоговые эксперты.
Управляющий партнер юридической фирмы TaxAdvisor Дмитрий Костальгин рекомендует налогоплательщикам уже сейчас проводить сверку расчетов: «Основные связанные с введением ЕНП риски лежат в плоскости технических проблем с формированием начального сальдо единого счета. Поскольку система разворачивается на всю страну, сбои и ошибки неизбежны», — полагает юрист.
Честный подряд
Также вступающие в силу 1 января поправки включают в систему социального страхования работающих по договорам гражданско-правового характера (ГПХ, часто именуемых внештатниками). Такие лица должны получать пособия по временной нетрудоспособности (больничные), по беременности и родам (декретные).
Однако это право появляется, только если заказчики (фактические работодатели) в предшествующем году уплачивали за внештатника страховые взносы. Поскольку эта обязанность появится только с 2023 года, на больничные и декретные такие работники смогут рассчитывать только в 2024 году. Кроме того, нанявшим или уволившим внештатников компаниям и индивидуальным предпринимателям предписывается в течение одного рабочего дня направлять в Фонд пенсионного и социального страхования специальный отчет о заключении и расторжении договоров ГПХ.
