Единый налоговый бардак

С 1 января все бюджетные платежи компаний зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС). Эксперимент, проведенный в прошлом году с участием ряда крупнейших предприятий (в том числе «РЖД», «Газпрома», «Норильского никеля» и других) был признан успешным, но запуск системы на всероссийском уровне столкнулся с многочисленными техническими, экономическими и юридическими проблемами, о которых из них эксперты «НП» своевременно предупреждали.

Декларируемая цель реформы — упростить налоговый учет. До этого года перечислять каждый налог нужно было отдельной платежкой с указанием 17 реквизитов. Ошибки допускали как бухгалтерии крупных компаний, так и микропредприятия. По словам начальника отдела расчетов с бюджетом петербургского управления Федеральной налоговой службы Ольги Кониной, ежегодно только в Северной столице уточнялось по 3,6 млрд платежей: «Каждый налогоплательщик в Петербурге хотя бы раз ошибался. Бухгалтер ошибся в КБК, ОКТМО, КПП — возникала техническая переплата или техническая задолженность. ЕНС вводился с целью исключить такие противоречия и упростить работу бухгалтеров», — заявил представитель фискальной службы на форуме «PRO.Эксперт».

Но на практике всё оказалось не так хорошо, как планировали. Буквально в первые дни января налоговая инспекция перестала предоставлять выписки по расчетам с бюджетом. К середине первого месяца 2023 года руководство фискального ведомства признало проблемы и до 1 марта запретило подчиненным взыскивать выявленную задолженность и штрафовать за иные ошибки. Позже этот мораторий де-факто продлили до июля. Недопонимание многих предпринимателей вызвали и реквизиты для пополнения ЕНС: все налоги теперь надо переводить на счет Управления федерального казначейства в Туле. Кроме того, не разъясняя ситуацию, инспекция перевела часть переплаты за 2022 год в категорию «зарезервировано».

Все эксперты Балтийского налогового семинара (включая представителя участвовавшего в эксперименте «Норильского никеля») подтвердили, что не могут узнать сальдо с ЕНС: соответствующие разделы в личном кабинете налогоплательщика на сайте фискального ведомства не работают, отправленные через систему электронной отчетности запросы игнорируются.

В свою очередь, по утверждению Ольги Кониной, инспекции проводят сверку расчетов по ЕНС в режиме 24/7: любой желающий может позвонить по телефону единого колл-центра или своему инспектору. Переплата возвращается максимум за три рабочих дня. Некоторые консультанты частично подтверждают эту информацию: «Узнать сальдо можно либо на личном приеме в инспекции, либо в телеграм-чате налоговой службы. Однако встречаются счетные ошибки, в том числе «задвоения» зарезервированной суммы, учет недоимки за пределами трехлетней давности и другие», — поясняет налоговый консультант Ольга Сафонова.

Идея упростить администрирование налогов обернулось увеличением нагрузки для многих компаний и особенно индивидуальных предпринимателей. Так, по авансовым налоговым платежам теперь требуется ежеквартально или даже ежемесячно направлять в инспекцию уведомление о начислениях. Тогда как тем же работающим по упрощенной системе частным бизнесменам раньше достаточно было сформировать типовую платежку, а по итогам года — отправить одну декларацию.

По словам Ольги Сафоновой, в отсутствие уведомления платеж может быть зачислен в счет погашения иного налога, что грозит начислением пени. Кроме того, за неподачу уведомления налогоплательщик может быть оштрафован. Схожего мнения придерживается юрист компании Taxology Марина Ягнюкова: «В учете налогового органа пени будут начисляться в разрезе каждого налога. При получении справки об отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщику должна быть предоставлена развернутая информация о неисполненных обязанностях (детализированная по каждому налогу), пенях, процентах и штрафах, расчет пеней и процентов, основание уплаты штрафов», — убеждена эксперт.

В свою очередь, представители налоговой уверяют, что, если суммарно недоимки нет (сальдо ЕНС положительное или нулевое), пени не будет. «Уведомление идет по авансовым платежам до сдачи декларации (расчета), в которой должны быть указаны правильные цифры», — поясняет Ольга Конина. В то же время уклоняться от подачи уведомлений или указывать в них вымышленную информацию налоговик не рекомендовала.

Эксперты указывают и на многие концептуальные проблемы введения ЕНС. Так, в общий платеж и счет теперь входит налог на доходы физических лиц (НДФЛ), хотя его плательщиком являются граждане, а компании (в первую очередь работодатели) только агенты, обязанные удерживать и перечислять в казну 13%. Соответственно неясно, не превратится ли недоимка (отрицательное сальдо на ЕНС) юридических лиц в задолженность его работников.

Такая неопределенность и неразбериха уже привела к задержкам в пополнении региональных и муниципальных бюджетов, основой доходов которых является НДФЛ. Для устранения этой проблемы 18 мая парламентарии сразу в трех чтениях приняли поправки, предписывающие первоочередное вычитание НДФЛ из ЕНС и автоматическое перечисление его на соответствующие бюджетные счета. «Это, безусловно, будет содействовать повышению финансовой устойчивости региональных и местных бюджетов и возможности бесперебойного и более равномерного финансирования их расходных обязательств, что непосредственно влияет на социально-экономическую ситуацию в стране», — констатировали парламентарии.

Кроме того, по общему правилу, поступившие на ЕНС суммы направляются на погашение самой ранней выявленной инспекцией недоимки, потом — текущего налога и аванса, по остаточному принципу — в счет уплаты пени, процентов и штрафов. «Раньше можно было точечно погасить недоимку. Например, налогоплательщик согласен с начислением какого-то налога и готов его заплатить, с другими — не согласен и оспаривает. Теперь это невозможно», — отмечает помощник уполномоченного по правам предпринимателей в Нижегородской области Татьяна Лобова.

Такой механизм лишает руководителей возможности выплатить начисленные по итогам проверки налоги и избежать возбуждения уголовного дела, а впоследствии — требовать его прекращения в связи с погашением недоимки. Для решения этой проблемы Минфин инициировал еще один законопроект. «Устраняется неопределенность в части механизма погашения ущерба от неуплаты налогов перед государством для освобождения налогоплательщиков от уголовной ответственности», — заявил заместитель министра финансов Алексей Сазанов.