Налоговая служба почти отказалось от инспекции малого бизнеса. Но это не освобождает таких предпринимателей от уплаты налогов: фискальные органы научились выявлять нарушения дистанционно, путем камеральных проверок. Без «маски-шоу» теперь проверяется и большинство крупных предприятий.
Подводя итоги 8 месяцев, руководитель Федеральной налоговой службы Даниил Егоров сообщил о двукратном снижении количества проверок. В этом году выездные инспекции «мытари» проводили только в одном из 10 тыс. малых предприятий, а «средний чек» одной ревизии (сумма доначисленных налогов и санкций) вырос с 47 млн до 67 млн рублей.
Фискальная десятина
Действовавший в 90-е годы закон предусматривал обязательную выездную проверку всех юридических лиц как минимум каждые 2 года. Более того, до 45% от дополнительно взысканных налогов и штрафов зачислялось в специальный фонд развития налоговой службы, используемый для поощрения отличившихся в «кошмарении» бизнеса сотрудников.
В XXI веке налоговики одними из первых перешли на риск-ориентированный подход. Опубликованная Концепция планирования выездных налоговых проверок позволяет руководителям компаний самостоятельно оценить перспективу попасть «на карандаш». Критериями для назначения инспекции считаются низкая относительно средней по отрасли рентабельность и начисляемая заработная плата, частная смена места нахождения или налоговых режимов, сотрудничество с объявленными сомнительными компаниями и многие другие. Также в зоне риска находятся плательщики НДС и применяющие «упрощенку», выручка которых приближается к лимиту.
Соблюдающие условия компании с близкой к 100% вероятности могут не бояться выездной проверки. Даниил Егоров еще на Петербургском международном экономическом форуме признался, что «за тысячами рублями мы не выходим — смысла нет». Конкретные пороги он не озвучил, но намекнул, что речь идет о миллионах рублей. «Выездная налоговая проверка — это реально тяжелое мероприятие. Мы тоже считаем деньги и понимаем, что издержки выездной проверки для малого предприятия не всегда покрываются», — констатировал глава фискального ведомства.
Честным быть выгодно
Настойчиво рекомендуя бизнесу добросовестно платить налоги, юристы напоминают, что умышленное сокрытие доходов влечет взыскание пени и максимум 40%-ного штрафа от неуплаченной суммы налогов. Если эта сумма за 3 года превысит 15 млн рублей (то есть применяющая «упрощенку» компания заработала 250 млн), ее руководителю грозит уголовное преследование. Однако впервые уличенный в таком преступлении бизнесмен может погасить недоимку и пени, тогда уголовное дело прекращается («НП» подробно писал об этом в статье «Выкуп для блогера»).
Руководитель налоговой практики «Пепеляев Групп» в Санкт-Петербурге Сергей Сосновский относится к проблеме философски. «Мы же не выносим в карманах из магазинов конфеты независимо от того, следит ли за нами охранник? Сегодня ставки и процедура уплаты налогов для микропредприятий совсем необременительные. Но если малый бизнес вдруг массово начнет злоупотреблять и не платить налоги, государство может отменить все льготные режимы и перейти к массовому налоговому террору. Будет ли кому-то лучше?» — риторически вопрошает Сергей Сосновский.
Руководитель практики недвижимости и налогового консультирования «Дювернуа Лигал» Марина Токмакова обращает внимание на практику ряда стран — взимание паушальных платежей, не зависящих от выручки микропредприятия: «Но справедливости ради надо отметить, что там предел выручки для применения так называемой упрощенной системы куда ниже, чем в России».
Председатель совета Союза малых предприятий Санкт-Петербурга Владимир Меньшиков отмечает, что проверка может быть инициирована по запросу или жалобе третьего лица, а также когда компания ведет откровенно непрозрачную финансовую деятельность. «Безусловно, контроль со стороны органов власти не должен распространяться повсеместно, нужна золотая середина. Налоговые проверки сегодня являются профилактикой неуплаты среди недобросовестных предпринимателей и неким гарантом равных условий для всего бизнес-сообщества», — убежден Владимир Меньшиков.
Бумажная система
Эксперты напоминают про альтернативные выездным проверкам меры контроля. «Основной акцент делается не на выездные, а на камеральные проверки. Еще могут запрашивать документы, вызывать на комиссии и другие мероприятия. Их условно именуют «побуждением налогоплательщика к добровольному исполнению налоговой обязанности». Цель — приучить широкие массы бизнеса платить хоть какие-то налоги», — отмечает управляющий партнер компании «Вильчур и партнеры» Николай Вильчур.
По словам Даниила Егорова, существенная нагрузка переносится теперь на так называемый предпроверочный анализ. Накапливаемые фискальным ведомством данные позволяют выявить искажения в финансово-хозяйственной деятельности. Также «мытари» вправе истребовать у компании дополнительные материалы, пояснения и так далее. «По крайней мере пока я жив, мы никогда не уберем функцию контроля. Но очень часто инспекторы запрашивают всё и без любого повода. И не факт, что они откроют эти коробки. Нужно потихоньку сдвигать систему влияния на налогоплательщика, чтобы нашего уведомления было для достаточно для его реагирования. Если мы научимся более мягкими инструментами достигать больших результатов, в этом будет наша ценность», — убежден Даниил Егоров.
Статистика самих налоговиков свидетельствует, что за первое полугодие было проведено более 26 млн камеральных проверок. 96,6% таких заочных ревизий не выявили никаких нарушений, по итогам 887 тыс. «камералок» доначислено в среднем по 50 тыс. рублей. Но чаще всего компаниям, в том числе микробизнесу, предъявляются претензии и штрафы за формальные несоблюдения сроков предоставления деклараций, форм расчетов, банальные счетные ошибки и многое другое. «С этого года кардинально поменялась система отчетности по страховым взносам («зарплатным налогам»). Поэтому наш бухгалтер запутался, и расчет за первый квартал мы сдали с небольшим опозданием. Получили от инспекции требование о пояснениях, потом вызов директора, акт проверки, а сегодня — извещение о рассмотрении дела. В октябре еще придет решение, которое можно будет обжаловать. Штраф — 1 тыс. рублей. По словам камерального инспектора, ввиду нашей добросовестности (первое нарушение за 8 лет деятельности, малозначительность и прочие) наказание будет снижено в 2 раза, до 500 рублей. Мы готовы их заплатить — наша нервотрепка и репутационный риск дороже, как и только почтовые расходы самих налоговиков. Нет, нельзя, говорят, надо пройти всю процедуру», — признался «НП» владелец и директор микропредприятия Антон М.
Прозрачные гиганты
Представленный Минфином проект Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики предусматривает сохранение фискальной нагрузки для малого бизнеса.
В свою очередь многие крупные предприятия получат право подключиться к системе налогового мониторинга: пороговые требования к активам и годовому доходу планируется снизить с 1 млрд до 800 млн рублей, объема налоговых платежей — со 100 млн до 80 млн. При этом само участие в мониторинге останется для бизнеса добровольным. Этот инструмент позволяет крупнейшим компаниям де-факто избежать проверок, так как налоговая служба получит доступ к их бухгалтерии в режиме онлайн. Сейчас в мониторинге участвуют 445 предприятий, обеспечивающих треть налоговых доходов федерального бюджета.
Поправки в Налоговый кодекс РФ, уже внесенные правительством России в Госдуму, также затрагивают только крупный бизнес. Так, в 3 раза планируется увеличить акцизы на вино, многочисленные изменения касаются налога на добычу полезных ископаемых. Одновременно власти намерены закрыть лазейку по продаже товаров, ввезенных частными лицами из стран — партнеров по Евразийскому экономическому союзу (Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии) без НДС: обязанность платить 20% возложат на комиссионеров и других псевдоимпортеров.
По данным Федеральной налоговой службы, за первую половину года проведено 2,6 тыс. выездных налоговых проверок организаций, 115 — индивидуальных предпринимателей и 98 — частных лиц. Доначисления налогов, пени и штрафов на одну проверку составили почти 67 млн, 20 млн и 5,3 млн рублей соответственно.
