Фото: Константин Кокошкин/Коммерсантъ
В качестве плательщиков налога на профессиональный доход уже зарегистрировалось более 5 млн россиян. Практика показала, что этот льготный режим чаще всего используется добросовестно. Вместе с тем множество связанных с самозанятыми правовых вопросов не решены, а к дальнейшей либерализации в фискальном ведомстве относятся с осторожностью.
Эксперимент по уплате налог на профессиональный доход (НПД) стартовал в 2019 году. В «пилотную» зону вошли Москва, Московская и Калужская область, а также Республика Татарстан. Но уже через полтора года право стать плательщиками НПД делегировали проживающим во всех регионах.
Экономика должна быть экономной
Цель формально остающегося экспериментальным проекта — легализовать так называемых самозанятых граждан — репетиторов, «шабашников», «бомбил», домашнюю прислугу и специалистов многих других отраслей. Исторически они работали в «серой» зоне и вообще не платили налоги. Поэтому НПД предусматривал чрезвычайно мягкий режим — уплату всего 4 процентов полученного от частных заказчиков дохода или 6 процентов — от корпоративных клиентов. В отличие от индивидуальных предпринимателей зарегистрировавшиеся самозанятые освобождались от страховых взносов, обязанности приобретать и использовать кассовую технику, открывать расчетный счет и сдавать отчетность. Для учета и оформления электронных чеков используется мобильное приложение. В то же время самозанятые не вправе заниматься торговлей и привлекать сотрудников, а годовой доход ограничивается суммой в 2,4 млн рублей.
Критики проекта НПД предполагали, что специальный налоговый режим будет использоваться для выплаты «псевдозарплаты». Это позвонило бы компаниям экономить на страховых взносах (примерно 30 процентов от фонда оплаты труда), а самим гражданам — более чем в два раза сократить удерживаемый с официальной заработной платы НДФЛ. Для предупреждения таких злоупотреблений законодатели запретили самозанятым оказывать услуги бывшим работодателям в течение двух лет со дня увольнения.
В апреле этого года фискальная служба сообщила об увеличении количества регистрируемых в качестве самозанятых граждан. Для выявления попыток перевести в такой статус фактически наемных работников руководство ведомства предложила подчиненным ряд критериев. В частности, о таких нарушениях, по мнению «мытарей», может свидетельствовать включение в договор трудовой функции (выполнение не разового задания, а работ определенного рода), отсутствие конкретного объема работ, установление фиксированного ежемесячного вознаграждения и включение исполнителя в производственную деятельность компании. «Подобные случаи подлежат выявлению с учетом необходимости установления всех имеющих существенное значение фактических обстоятельств и сбора соответствующей доказательственной базы», — отмечается в разъяснениях заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Александра Егоричева.
Честным быть выгодно
В свою очередь по данным «Сбера» только 14 процентов выручки самозанятых составляют платежи юридических лиц. А другой соруководитель фискального ведомства — Андрей Бударин, считает риски недобросовестного поведения самозанятых сильно преувеличенными. «Около половины самозанятых никогда раньше не декларировали свои доходы, теперь они полностью вышли из тени. В тоже время нельзя допускать в режим НПД людей, которые хотят им воспользоваться для незаконной оптимизации налогов. Сейчас в режиме онлайн мы контролируем почти три десятков критериев — кто с кем работает, на какие суммы, с какой периодичностью и даже с каких устройств. Мы можем понимать, кто реальные самозанятые, а где используется какая-то схема подмены трудовых отношений. Из более чем полумиллиона компаний, которые когда-либо работало с самозанятыми, ежеквартально в зону риска попадает не более тысячи. В 83 процентов из них мы видим по сути легализацию «конвертной» заплаты. Переток из трудовых отношений в самозанятые не превышает 10 процентов. Тогда как в случае переквалификации этих отношений расходы бизнеса вырастут в десять раз — это вопрос расстрела бизнеса около стенки», — заявил Андрей Бударин на Петербургском международном экономическом форуме.
Представители предпринимательского сообщества и даже некоторые чиновники предлагают расширить возможности для применения НПД. Так, по мнению первого вице-президента Общероссийской общественной организации «ОПОРА России» Марины Блудян надо снять ограничения на ведение самозанятыми торговой деятельности и сдачу в аренду нежилых помещений — апартаментов, гаражей, магазинчика и других. Кроме того, в настоящее время плательщики НПД не вправе заниматься подлежащими маркировкой товарами. «Я бы разрешила все, кроме подакциных товаров, оружия и пиротехники», — убеждена Марина Блудян. А заместитель председателя правления ПАО «Сбербанк России» Анатолий Попов призывает увеличить максимальный облагаемый НПД доход. В качестве примера он приводит молодых «айтишников», которые зарабатывают по 4-5 млн рублей в год: «Они работают на аутсорсинге и для них нужно создать комфортный режим. Спрос на этих специалистов огромный и они будут зарабатывать еще больше».
Андрей Бударин критически оценивает такие предложения. «Сначала мы говорим, что нежилые помещения — какие там риски? Потом отменяем 2,4 млн рублей, да и маркировку не надо. Это сообщающиеся сосуды. К этим вопросам надо относиться аккуратно», — убежден представитель налогового ведомства.
Живи вечно и не болей
Эксперты указывают на нерешенность многих проблем. В частности, самозанятые не получают социальных гарантий — пособия по нетрудоспособности, беременности и родам (так называемые больничные и декретные), не накапливают баллы для получения пенсии. Некоторые вынуждены использовать по существу «серые» схемы, в том числе перед уходом в «декрет» на несколько месяцев регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.
Заместитель директора Института социальной политики НИУ «Высшая школа экономики» Оксана Синявская указывает на высокую ценность оплаченных больничных и декретных. «Самозанятые готовы за это платить, но будут сотрудничать только с государством в лице Фондом социального страхования или крупными коммерческими страховщиками», — отмечает эксперт. По словам заместителя министра труда и социальной защиты РФ Елены Мухтияровой такие продукты на рынке есть.
Другой спорный вопрос — защита прав потребителей. Действующий федеральный закон признает исполнителем услуг только юридические лица и индивидуальных предпринимателей. Таким образом клиенты самозанятых, в том числе пассажиры такси, заказчики ремонтных, образовательных и иных услуг, лишены возможности требовать предоставления гарантий, соблюдения условий по качеству, получать неустойки и компенсации, рассчитывать на защиту Роспотребнадзора и обращаться в суд по месту жительства. Например, молодожены из города Салават не смогли взыскать с Вадима Зубаирова ущерб, причиненный некачественной фотосъемкой свадебного торжества: «В материалах дела отсутствуют какие-либо сведения, подтверждающие осуществление ответчиком предпринимательской деятельности по оказанию фотоуслуг», — заключил суд, отклоняя доводы потребителя.
Исследования YouDo Бизнес и hh.ru свидетельствуют, что доля компаний, выбирающих в качестве работников самозанятых и фрилансеров за год выросло с 33 до 52 процентов. Для почти двух третей опрошенных важна низкая налоговая ставка, больше половины отмечают простой документооборот и быстроту оформления таких работников.
