Раздробленный бизнес простят

В послании Федеральному собранию президент России Владимир Путин призвал бизнес работать «вбелую» и в отечественной юрисдикции. Некрупным компаниям, которые были вынуждены использовать схемы налоговой оптимизации и дробить бизнес, планируется предоставить амнистию. «Такие компании должны отказаться, разумеется, от искусственного, по сути притворного, дробления бизнеса — перейти к нормальной, цивилизованной работе. При этом подчеркну: никаких штрафов — подчеркиваю это особо, — никаких штрафов, санкций, пересчета налогов за предыдущие периоды не будет», — заявил глава государства.

По данным самого фискального ведомства, за последние неполные 6 лет суды рассмотрели 643 дела о дроблении бизнеса. Общая сумма налоговых доначислений оценивается в 56 млрд рублей, что составляет 2,2% общего «урожая» проверок или 0,04% доходов консолидированного бюджета.

В то же время вопрос законности разделения деятельности на несколько структур остается одним из самых спорных. Государство предоставляет малому бизнесу многочисленные льготы, в том числе специальные налоговые режимы, привилегии на участие в государственных закупках, упрощенную отчетность и другие. Чтобы воспользоваться этими преференциями, некоторые крупные компании распределяют доходы между порой десятками юридических лиц, каждое из которых является малым.

С другой стороны, такое дробление не всегда является искусственным или преследует противоправные цели. Например, реально самостоятельными являются участники сетей франчайзи (торговые, ресторанные, гостиничные, сервисные и многие другие), использующие единый бренд, цены, условия и многие другие особенности работы. В отдельные юридические лица должны выделяться некоторые лицензируемые или имеющие иные ограничения виды деятельности, в частности охранная, IT и пр.

Оценивая добросовестность и, соответственно, законность разделения, суды определяют наличие реальной экономической цели. В свою очередь, фискальная служба доказывает взаимосвязь раздробленных юридических лиц, в том числе родственные отношения между их владельцами, единое управление, использование общих офисов и иных помещений, бухгалтеров, банков и так далее. Нередко для выявления таких связей исследуются IP- и MAC-адреса компьютеров, с которых отправляется отчетность и совершаются банковские операции. Особое внимание приковано к группам компаний, выручка каждой из которых приближалась к установленному для «упрощенки» лимиту (в этом году — 200 млн рублей).

Судебная практика рассмотрения таких споров остается противоречивой. Во многих на первый взгляд схожих ситуациях служители Фемиды принимают порой диаметрально противоположные решения. По мнению председателя попечительского совета общественной организации «Опора России» Сергея Борисова, проблема усугубляется отсутствием официально установленного определения и критериев дробления: «В результате мы теряем авангард серийных предпринимателей, которые из-за такой неопределенности по умолчанию относятся к нарушителям закона».

В свою очередь, заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Дмитрий Сатин отверг идею определения таких критериев. «Это может быть даже вредно с точки зрения определенности налогоплательщика. Есть нормативное регулирование, есть сформированная судебная практика. Если вы решили вырасти и перевести свой бизнес на своего родственника, то предварительно нужно проконсультироваться, насколько это несет в себе какой-то налоговый риск», — констатировал Дмитрий Сатин на форуме «Опоры России», состоявшемся накануне заявления главы государства.

Ведущий юрист петербургской налоговой практики «Пепеляев Групп» Рустам Галияхметов солидарен с этими доводами фискального ведомства: «Установление закрытого перечня только подтолкнет бизнес к дроблению. Формально оно не будет искусственным, но по факту не будет связано с реальной деловой целью».

Советник юридической фирмы Lidings Дмитрий Кириллов полагает, что любые критерии абсолютно добросовестного дробления будут оторваны от реальности: «Для начала все участники бизнеса не должны друг друга знать. Никогда и никак. Любые знакомства, партнерства, коллаборации и даже нетворкинг могут стать первым шагом к вменению им «согласованных действий между указанными лицами, направленных на неуплату налога» (цитата из письма ФНС России)».

Иначе ситуацию оценивает партнер адвокатского бюро CTL Павел Астапенко: «Позиция представителя налоговой службы [Дмитрия Сатина], кроме как изумления, ничего не вызывает. В законе можно определить если не конкретные способы дробления, то хотя бы закрепить принципиальные подходы. Но вместо этого чиновник отправляет налогоплательщиков изучать судебную практику или тратить деньги на консультантов».

Эксперты обращают внимание, что обещанная Владимиром Путиным амнистия затронет только «некрупные» компании. Таковыми, надо полагать, считаются субъекты малого и среднего предпринимательства. Годовой доход таковых не может превышать 2 млрд рублей.

«Вынужденным», по мнению Рустама Галияхметова, скорее всего, признают разделение, вызванное ростом бизнеса, а не дробление уже существующей структуры на маленькие. «Кроме того, чтобы воспользоваться амнистией, потребуется отказаться от незаконной схемы и перейти на общую систему налогообложения. Об этом свидетельствует предложение президента России о плавном увеличении налоговой нагрузки для компаний, которые переходят с «упрощенки», — убежден юрист.

По мнению Павла Астапенко, любое незаконное уменьшение налогового бремени, вызванное либо желанием больше заработать за счет налоговой экономии, либо желанием сохранить не выдерживающий налоговую нагрузку бизнес, можно считать в некоторой степени «вынужденным». В свою очередь, Дмитрий Кириллов убежден, что заявленная президентом России амнистия — хороший инструмент для бизнеса, который готов масштабироваться, но не знал, как вырваться из ловушки дробления, куда он загнал себя в прошлые годы.

Самые громкие кейсы по дроблению — дела блогеров и бизнес-коучей Валерии Чекалиной и Елены Блиновской. Последняя распределяла миллиардные доходы между зарегистрированными на родственников и знакомыми 18 организациями и тремя индивидуальными предпринимателями, все они применяли упрощенную систему налогообложения.

Вместе с тем воспользоваться «подарком Путина» блогеры вряд ли смогут. Опыт предыдущих бизнес-амнистий (налоговых и капитала) свидетельствует, что на них могли рассчитывать только добровольно признавшиеся в содеянном до выявления проступка надзорными органами. После составления акта или даже назначения проверки претендовать на амнистию будет, скорее всего, уже поздно.