Налоговая самоизоляция

По общему правилу двухсторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяют уплачивать налог только один раз (чаще всего в стране, в которой находится источник дохода). Также международные договоры могут определять льготные ставки и иные преференции. По данным финансового ведомства, в настоящее время Россия заключила 84 таких соглашения.

С инициативой приостановить действие СИДН со всеми странами Европейского союза и другими «вражескими» государствами 15 марта выступили МИД России и Министерство финансов РФ. Они указывают на объявленные против нашей страны экономические санкции, в том числе включение России в список «несотрудничающих юрисдикций в налоговой сфере» («черный список ЕС»). «Введение ограничительных мер в одностороннем порядке является нарушением норм международного права. Соответственно, у России возникают основания для введения ответных мер», — заявили во внешнеполитическом и финансовом ведомствах. Они предлагают президенту России издать указ о приостановлении действия СИДН до восстановления нарушенных прав государства.

Эксперты сомневаются в легитимности такого демарша: «Соглашения об избежании двойного налогообложения ратифицированы федеральным законом и не могут быть приостановлены указом президента», — убежден старший партнер юридической фирмы Intellect Роман Речкин. Федеральный закон делегирует принятие решения о прекращении (в том числе о денонсации) или приостановлении действия международного договора исключительно Госдуме и Совету Федерации. В качестве безотлагательных мер глава государства вправе временно приостановить исполнение СИДН до рассмотрения этого вопроса парламентом. За всю историю президент России воспользовался такой оговоркой всего 6 раз.

В свою очередь, в Министерстве юстиции РФ убеждены, что предпринятые Евросоюзом односторонние действия «могут и должны рассматриваться как существенное нарушение соглашений об избежании двойного налогообложения». «Согласно Венской конвенции, это является достаточным правовым основанием для одностороннего приостановления действия таких соглашений российской стороной даже при отсутствии в них специальных положений», — констатировали в юридическом ведомстве.

Кроме того, первой аналогичный шаг предприняла Латвия, еще в мае заявившая о временном приостановлении заключенного с нашей страной СИДН. Владимир Путин отреагировал на это решение только в конце сентября, издав соответствующий указ. В феврале закон о приостановлении действия соглашения с Ригой был принят парламентом и одобрен сенатом.

По мнению руководителя налоговой практики адвокатского бюро ЕПАМ Сергея Калинина, в первую очередь денонсация соглашений скажется на западных инвесторах: компании из «недружественных» стран не смогут репатриировать дивиденды, проценты, роялти без уплаты российского налога. «И хотя многие операции и платежи с недружественными странами на практике в любом случае затруднены, данная инициатива возможно окажет существенное влияние на структурирование и планирование трансграничной деятельности», — убеждены эксперты юридической фирмы «Технологии Доверия» (бывшая PwC).

В фискальном ведомстве отмечают, что большинство СИДН (в том числе заключенных с офшорными территориями — Кипром, Мальтой и другими) ограничивают ставку налога по дивидендам 5%, тогда как в России она составляет 15%, а в государствах Старого света — еще выше. Таким образом, налоговая нагрузка на западные компании, выплачивающие прибыль от деятельности в нашей стране, вырастет в несколько раз.

«Инициатива МИД России и Минфина — откровенный «выстрел себе в ногу». Фактически это ясный сигнал оставшемуся в нашей стране иностранному бизнесу: уходите, вы, в том числе создаваемые рабочие места, инвестиции и налоги в отечественный бюджет, нам не нужны. Также предлагаемые меры повысят налоговую нагрузку на работающие за границей российские компании», — полагает Роман Речкин.

Юрист компании Enforce Law Company Ксения Демушина убеждена, что приостановление СИДН вынудит получающих доходы из-за границы россиян уплачивать налоги дважды. Причем это затронет как проживающих в нашей стране, так и релоцировавшихся за ее пределы.

Большинство действующих соглашений предусматривает, что заработная плата облагается налогом по месту нахождения работодателя. В свою очередь, уплаченная сумма должна приниматься в зачет фискальной службой страны, в которой проживает такой работник. Поскольку в большинстве европейских стран ставки подоходного налога многократно превышают российские 13%, работающие на зарубежные компании россияне в отечественный бюджет чаще всего ничего не платят. В случае же приостановки применения института двойного налогообложения им придется дополнительно отчислять в казну стандартные 13%.

В то же время эксперты намекают, что отечественные «мытари» вряд ли смогут вычислить таких «налогонеплательщиков», так как иностранные фискальные органы действительно прекратили предоставлять российским коллегам соответствующие сведения, так же как приостановлен и двухсторонний автоматический обмен финансовой информацией о банковских счетах россиян в зарубежных банках.

Сложнее обстоит дело с так называемыми релоцировавшимися. Во-первых, большинство из них переместилось в «дружественные» страны (Казахстан, Грузию, Армению и даже Турцию). На заключенные с этими государствами соглашения об избежании двойного налогообложения угрозы МИД России не распространяются. Во-вторых, вопрос о возможностях отечественных фискальных органов отследить перемещение граждан также остается спорным.

Сергей Калинин убежден, что ожидаемые изменения затронут налогообложение релоцировавшихся только в части получаемых в нашей стране инвестиционных доходов, которые будут облагаться без применения действующих льгот по полной ставке. Для дивидендов она составит 15%, для процентов и роялти, доходов от продажи акций или долей в компаниях, а также с российской недвижимости — 20%. «Однако частные лица могут оперативно менять договорные схемы получения денег, в том числе с приносящих доход активов, используя различные серые схемы и так далее», — полагает Роман Речкин.